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关于增值税会计核算的论文【期刊论文网】
发布时间:2019-04-26 22:03:38    文章来源:未知    作者:杨旭    阅读:

导读:这是一篇完整优秀的关于会计论文范文,这一篇论文共有2000字至3000字符,本篇题目是关于“关于增值税会计核算的论文【期刊论文网】”的。题目:浅析营改增后的增值税会计核算问题。

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单位:西安翻译学院 710105

摘要 : 现阶段,营改增已在我国全面开展,这在一定程度上保证了增值税抵扣链条的连续性。本文主要针对增值税会计处理存在的若干问题进行研究,重点分析营改增后的增值税税会差异、应交税费—预缴增值税”会计科目期末结转等会计处理问题,然后提出营改增后的增值税会计核算建议,以期望能对我国企业适应营改增后的税务政策提供帮助。

关键词 : 营改增;增值税;会计核算


1. 引言
 

  2016 年末,为了更好的对国内企业增值税核算进行规范,我国相关部门发布了《增值税会计处理规定》,在该项规定中,十分精准的描述了增值税概念及其相关的业务范围 [1]。

  而随着我国营改增税制改革的政令执行之后,虽然能促进我国企业更好的适应当前外部竞争环境,也能让市场企业的外部竞争环境有序化,但不可否认的是,营改增对企业的税务核算产生了一定冲击 [2]。在此背景下,为了更好的掌握营改增对企业税费计算的影响,本文以增值税为例进行研究。


2. 营改增后的增值税会计核算处理问题
 

  2.1 营改增后增值税税会差异的会计处理问题
 

  在我国,营改增后的会计法规及增值税计算准则依据仍然是权责发生制,但在不同的规定中,权利获取及责任发生的时间却在很多时候都不太一致,在会计法规中,其划分权责的时间点以会计期间为准 [3]。在税法中,则更认可合同, 合同上互相认可的收款时间为服务结束时间则为权责发生的时间,这样的规定就导致差异的存在。

  比如,当前建筑业在确定收入及成本时,若以财务作为出发点,则其依据为《企业会计准则第 15 号——建造合同》,则其收入结转成本应以时间段内的完工进度为判断基准,增值税法则明文规定只要纳税人发生应税行为就产生了纳税义务或取得索取销售款项凭据的当天,这两种不同的规定就导致会计确认收入、增值税纳税以为未发生的现象存在。

  对于这种现象的处理,《增值税会计处理规定》(以下简称“规定”)认为一旦确定纳税人通过销售、提供劳务服务、无线资产转入等获得收入, 但增值税纳税义务还未发生,则必须在稍后阶段确认为销项税额的增值税额。

  纵然当前的《规定》针对对增值税税会差异进行了规范,但这种规定十分粗糙简陋,也并不全面,并未将简易计税情况纳入考虑范围。


  2.2 营改增后“应交税费—预缴增值税”会计科目期末结转问题
 

  根据《规定》明文指示,“月末企业应将‘预交增值税’ 明细科目余额转入‘未交增值税明细科目。房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从应交税费一预交增值税科目结转至应交税费一未交增值税科目。”

  在一般情况下,乖规定内容明确、没有异议,但是,房地产企业相对来说比较特殊,在该行业中《规定》中的定义就存在模糊的地方,具体的含糊点在于“纳税以为发生时”可结转的预缴增值税口径问题,

  对建筑类企业来说,其通常是以项目为急转进行增值税的会计核算的,在此情况下,“纳税义务发生时”的能结转预缴增值税存在二义性,比如其表示的

  是项目出现了实实在在的纳税义务,则可对项目的预缴增值税进行结转,还是可对企业所有业务预缴增值税,这点完全取决于企业财务人员的主观判断,不同理解会对企业缴纳增值税税额产生直接影响,导致企业财务风险。


  2.3 营改增后“预交增值税”与“已交税金”核算问题营改增实行后

  很多企业都觉得“预缴增值税”的二级科目是多余的,甚至有部分纳税觉得该项与之前的“已交税金”内容一致。这种理解是错误的,具体来说,“预缴增值税”该科目是以建筑相关企业等具有特殊性的企业为服务对象的,

  这种类型企业基本都具备生产活动时间长、预售(收)款在资金流出(入)中占比很大,且存在应税劳务发生地与机构不在同个地方的情况,或者有很多资产转让、致使应税额较大的情况发生。

  对这种企业不可能等其完全完成一轮生产周转才收税。为确保国家的税收入库, 可让其按照资金流动的一定比例(比例由当地税务机构规定)进行预缴增值税,在月末的时候,企业要把交增值税” 的借方余额转入“应交税费——未交增值税”的借方。

  同时, 这类企业的预缴增值税的时间点也不会和工程最终交付时间处于同个年度,因此,其应该在发生实际纳税义务时完成结转。“已缴税金”针对的是公司当月缴纳的应缴增值税, 该项是通用项,与行业相关性不大。


3. 施行营改增后对增值税会计核算的建议
 

  (1)加强会计人员培训
 

  面对营改增后的税费计算新格局,会计人员应具备良好的专业知识及职业素养。为此,企业在招聘时,应严把财务人员入职条件,同时在新财务人员入职后,应重视对其的财务知识培训,让其及时掌握营改增新政策新要求, 适应相应准则的变化,更好的把握新政策会计处理办法, 此外,还要对企业相关税务工作流程进行规范。
 

  (2)提高纳税筹划水平
 

  营改增后,纳税筹划已经成为企业会计核算的核心工作之一,因此,提高企业纳税筹划水平势在必行,具体可采用以下方式进行:首先结合自身实际情况找出税收筹划工作着手点;然后明确规范企业财务会计处理文件整理, 确保凭证文件完整性,以便更好的提高营改增政策的在企业中的效果。


4. 结论
 

  总体而言,营改增政策实行后,各行各业都应重视该项政策,鼓励财务人员学习有关文件,熟悉掌握营改增的税收政策和增值税会计处理标准,确保在进行会计核算工作时不出差错,做到对营改增带来的增值税会计处理变化的良好适应,以便推动营改增工作的进行,进而为齐国经济发展提供助力。


参考文献
 

  [1] 冷琳 . 浅析“营改增”后增值税会计核算的变化 [J]. 财会月刊 ,2017(34):107-109.

  [2] 谢广霞 . 浅析营改增对企业房地产业务的影响 [J]. 当代会计 ,2017(02):31-32.

  [3] 吕连菊 , 邱茹芸 . 浅析“营改增”对企业财务管理的影响 [J]. 会计之友 ,2015(16):89-91.

 

本文来源:http://www.qikan1.cn/kuaiji-lunwen/696.html

 

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